科技型中小企业加计扣除比例（三部门：现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在四季度内扣除比例提至100%）

本文目录

• 三部门：现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在四季度内扣除比例提至100%
• 科技型中小企业加计扣除比例
• 小微企业研发费用加计扣除的比例
• 高新技术企业研发费用加计扣除政策

三部门：现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在四季度内扣除比例提至100%

9月26日，财政部、税务总局、科技部发布了《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》。
      记者注意到，公告指出，现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。
      公告还明确，高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。
      新能源汽车科技创新基地在天津启用
      有利于产生更大减税效应
      公告提出，现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。
      记者注意到，2017年，我国推出允许科技型中小企业享受75%研发费用加计扣除政策;2021年起，制造业企业可享受100%研发费用税前加计扣除。而今年的政府工作报告进一步明确，加大研发费用加计扣除政策实施力度，将科技型中小企业加计扣除比例从75%提高到100%。
      今年3月对外发布的《关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》指出，为进一步支持科技创新，鼓励科技型中小企业加大研发投入，将提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例。
      科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。
      北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红在接受记者书面采访时指出，相比于此前政策，此举有利于各类型的企业通过研发费用的加计扣除产生更大的减税效应，促进更多企业转型升级，在创新发展的道路上走得更稳、底气更足，营造全社会科技创新的氛围，培育创新生态环境。
      公告还指出，企业在2022年度企业所得税汇算清缴计算享受研发费用加计扣除优惠时，四季度研发费用可由企业自行选择按实际发生数计算，或者按全年实际发生的研发费用乘以2022年10月1日后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算。
      企业享受研发费用税前加计扣除政策的相关政策口径和管理，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号)等文件相关规定执行。
      着重减轻高新技术企业的成本负担
      公告明确，高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。
      凡在2022年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该项政策。企业选择适用该项政策当年不足扣除的，可结转至以后年度按现行有关规定执行。
      公告强调，上述所称设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产;所称高新技术企业的条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发的通知》(国科发火〔2016〕32号)执行。企业享受该项政策的税收征管事项按现行征管规定执行。
      李旭红对记者分析，此次出台的政策着重减轻高新技术企业的成本负担，缓解高新技术企业的资金压力，为高新技术企业提供现金流支持，使企业投入更充足的资金购置研发设备，通过设备的更新全面提升企业的全要素生产率，提高企业的增加值，解决其扩大再生产的问题。
      李旭红进一步强调，此次出台的政策从企业研发创新的流程着手，分别在高新技术企业购置设备和企业研发费用支出两个方面，制定覆盖科技创新各环节的税收优惠政策，增强企业研发投入的信心和底气。

科技型中小企业加计扣除比例

一、正面回答
研发费用100%加计扣除，科技型中小企业符合条件的研发费用投入为200万元，如按之前75%比例加计扣除，可在税前实际扣除350万元，比例提至100%后，可在税前实际扣除400万元。参照上述公告，企业的加计扣除比例提高了25%，加计扣除额就会提高50万元，如若企业适用25%企业所得税率，企业相较以前少纳税50×25%=12.5万元。
二、详情分析
用户分为法人用户和自然人用户两种。法人用户是由企业使用统一社会信用代码和手机号码注册的唯一的一个企业账号，法人用户可以直接进行后续流程的操作，自然人用户是由个人通过身份证号和手机号码注册的个人账号。法人用户可以将政务服务平台上特定业务的操作权限授权给自然人用户，方便开展工作。
三、科技型中小企业好处
科技中小企业自2022年1月1日起，研发费用未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的100%在税前加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销不仅限于生产加工业。科技研发型企业，将继续延续执行未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的75%在税前加计扣除生产加工业100%，形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销，加计扣除比例提高至100%，可以税前加计扣除的金额为100*100%=100万元，相比多扣除了25万元，假如企业当年度适用25%税率，该项政策即可为企业多节省25*25%=6.25万元。

小微企业研发费用加计扣除的比例

小微企业研发费用加计扣除的比例为100%。自2017年1月1日至2021年12月31日，研发费用在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除，而自2022年1月1日起，科技型中小企业的研发费用加计扣除比例，从75%提升至100%。

高新技术企业研发费用加计扣除政策

高新技术企业研发费用加计扣除政策，具体如下：
1、自2021年1月1日起，将制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高至100%，相当于企业每投入100万元研发费用，可在应纳税所得额中扣除200万元；
2、改革研发费用加计扣除清缴核算方式，允许企业自主选择按半年享受加计扣除优惠，上半年的研发费用由次年所得税汇算清缴时扣除改为当年10月份预缴时即可扣除，让企业尽早受惠。
分析详情：
加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式，一般是指按照税法规定在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额。如对企业的研发支出实施加计扣除，则称之为研发费用加计扣除。
企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。对于科技型中小企业而言，自2017年1月1日至2019年12月31日，研发费用加计扣除比例由50%提高到75%。
研发费加计扣除条件包括：
研究开发费用即使已符合创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品服务、工艺的要求，还必须符合以下条件:
1、适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。所以采用核定征收方式征收企业所得税的企业及非居民企业不能享受该项优惠；
2、企业应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理地计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除；
3、企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理;同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。
法律依据：
《中华人民共和国企业所得税法》
第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
第十二条：在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。下列无形资产不得计算摊销费用扣除：
（一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；
（二）自创商誉；
（三）与经营活动无关的无形资产；
（四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第九十三条
企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：
（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；
（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；
（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；
（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；
（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。
《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。